Отправлено: 03.12.09 16:27. Заголовок: FAQ по имущественному налоговому вычету (тема информационная)

1. Что такое имущественный вычет и с чем его «едят»?
Для начала обратимся к тексту статьи 220 НК РФ (глава 23 НК РФ «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»:

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
…
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
расходы на разработку проектно-сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном статьей 214.1 настоящего Кодекса.

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 настоящей статьи.

 Отправлено: 03.12.09 16:31. Заголовок: Далее еще кое-какие ..

Далее еще кое-какие разъяснения:

Ситуация 1:
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 15 февраля 2006 г. N 04-2-02/110@
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
Выдержка:
...
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Указанное положение не устанавливает безусловного права налогоплательщика на получение имущественного вычета по налогу за каждый последующий за годом приобретения в собственность объекта налоговый период, а устанавливает, что остаток не полностью использованного в определенном налоговом периоде имущественного вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды.
При этом налогоплательщик для получения остатка имущественного вычета по налогу за последующие налоговые периоды также должен представить документ, подтверждающий право собственности на объект за такие налоговые периоды, а также заявление на получение вычета и налоговую декларацию по налогу за соответствующий налоговый период.

Ситуация2:
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
В соответствии с пунктом 2 статьи 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 Кодекса. Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по налогу за определенный налоговый период.
Соответственно, налогоплательщик должен представить документ, подтверждающий право собственности на объект в определенном налоговом периоде, т.е. подтверждающий, что налогоплательщик имел в собственности объект в том налоговом периоде, по налогу за который налогоплательщик претендует на получение имущественного налогового вычета.
Документы, подтверждающие факт приобретения когда-либо объекта в собственность или подтверждающие наличие права собственности на объект на момент подачи заявления, налогоплательщик предоставлять не должен. (Письмо от 15 февраля 2006 г. N 04-2-02/110@ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА).

Ситуация3:
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно указанным выше положениям Кодекса в фактические расходы на приобретение квартиры включаются расходы на приобретение отделочных материалов, а также на оплату работ, связанных с отделкой квартиры. Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, в частности на основании приходных ордеров.
Учитывая изложенное, суммы процентов по целевому займу, полученному физическим лицом от российской организации (в том числе работодателя) и направленному на приобретение отделочных материалов и оплату работ, связанных с отделкой квартиры, относятся к расходам, в отношении которых предоставляется имущественный налоговый вычет (Письмо Минфина от 23 сентября 2008 г. N 3-5-04/533@ ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ).

Ситуация 4:
С учетом положений пункта 3 статьи 210 Кодекса сумма предоставленного вычета уменьшает налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за определенный налоговый период - календарный год. Это положение касается как сумм, израсходованных на приобретение жилья, так и сумм, направленных на погашение процентов.
Положения Кодекса не определяют очередность принятия упомянутых выше сумм расходов для целей предоставления указанного вычета. Таким образом, возможно одновременное уменьшение налоговой базы как на суммы, израсходованные на приобретение жилья, так и на суммы, направленные на погашение процентов.
Однако использование указанного налогового вычета может приводить либо к возврату ранее уплаченных сумм налога за предыдущие налоговые периоды, либо к его удержанию налоговым агентом в меньших размерах в текущем налоговом периоде. Возврата самой суммы, направленной на погашение процентов по целевому кредиту на приобретение жилья, положения Кодекса не предусматривают (Письмо от 31 января 2008 г. N 04-2-03/0424 О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА).

 Отправлено: 03.12.09 16:31. Заголовок: Таким образом, корот..

Таким образом, коротко:
 Имущественный вычет = расходы на приобретение квартиры + ремонт (если в ДКП прописано, что квартира без отделки) + % по кредитам (займам) на квартиру+ремонт.
 Общий размер имущественного налогового вычета = 2 000 000 рублей + % по кредиту (займу).
 Список документов к предъявлению – см. ниже.
 Имущественный вычет предоставляется по письменному заявлению.
 При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного вычета между совладельцами в соответствии с их либо с их письменным.
 По-русски: если квартира приобреталась за счет «халявных» денег, вычет не предоставляется.
 Повторное предоставление вычета не допускается.
 Если в налоговом периоде имущественный не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, при этом нужно каждый раз это заново подтверждать.

 Отправлено: 03.12.09 16:32. Заголовок: 2. Что нужно для пол..

2. Что нужно для получения имущественного вычета?
1. Договор купли-продажи квартиры.
2. Акт приема-передачи квартиры по договору, согласно предыдущего пункта.
3. Платежное поручение (платежка), подтверждающее факт оплаты квартиры полностью (если платежей было несколько – все платежки) с отметкой банка.
На платежном поручении ставится штамп операциониста - синий с расшифровкой ее подписи (ФИО) и датой.
4. Заполненная налоговая декларация (по форме 3 НДФЛ) за отчетный год (внимание! За каждый год своя форма декларации, будьте внимательны). Декларацию можно заполнить вручную, но для простого человека без финансового или бухгалтерского образования будет сложно. Можно скачать программу на сайте налоговой в разделе «Программные средства для физических лиц» вот тут http://www.nalog.ru/index.php?topic=prog_fiz
5. Заявление пишется на месте.
Все вышеперечисленные документы (за исключением декларации) – копия, но при себе иметь оригиналы (могут запросить сверить).

 Отправлено: 03.12.09 16:37. Заголовок: 3. Порядок предостав..

3. Порядок предоставления имущественного налогового вычета?
Для ответа на данные вопросы, во избежание споров и разночтений приведем следующие разъяснения (текст сохранен полностью):

Ситуация 1.
Вопрос: Физическое лицо в 2005 году заключило предварительный договор купли-продажи квартиры в новостройке. Денежные средства были уплачены по предварительному договору. В 2008 году были подписаны основной договор, акт о полной оплате цены основного договора купли-продажи квартиры, акт приема-передачи квартиры. Каков порядок получения имущественного налогового вычета?

Ответ: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО от 11 декабря 2008 г. N 18-14/4/115533

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
При этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Таким образом, возникновение права на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета в соответствии со статьей 220 НК РФ связано с юридическим фактом произведения налогоплательщиком расходов на строительство либо приобретение жилья. То есть правом на имущественный налоговый вычет налогоплательщик может воспользоваться уже в том налоговом периоде, в котором им (налогоплательщиком) были произведены расходы на приобретение (строительство) жилья при условии наличия акта приема-передачи или свидетельства о праве собственности на указанный объект на момент подачи заявления.
На основании пунктов 2 и 3 статьи 220 НК РФ указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен двумя способами:
- путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода;
- путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом.
При этом, если в одном налоговом периоде этот вычет не был полностью использован, его остаток может быть перенесен на последующие периоды.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
На основании пункта 2 статьи 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено в статье 78 НК РФ.
Следовательно, физическое лицо вправе подать заявление и декларацию на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры за любые три подряд налоговых периода, предшествующие дате подачи такой декларации. Например, если декларации будут поданы в 2009 году, то этими налоговыми периодами могут быть 2008, 2007 и 2006 годы.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина

Ситуация 2.
Вопрос: Вправе ли неработающий пенсионер получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в 2008 году квартиры?

Ответ: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 18 декабря 2008 г. N 18-14/4/118369

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщики вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При этом, если в одном налоговом периоде этот вычет не был полностью использован, его остаток может быть перенесен на последующие периоды.
Налоговые вычеты предоставляются плательщикам НДФЛ, если их доходы облагаются по налоговой ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Следовательно, имущественные налоговые вычеты, установленные в статье 220 НК РФ, не предоставляются при определении налоговой базы по доходам, в отношении которых предусмотрены ставки, отличные от ставки 13%, а также по доходам, которые освобождены от обложения НДФЛ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Таким образом, физическое лицо - покупатель квартиры вправе получить имущественный налоговый вычет в том налоговом периоде, в котором им получены доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, но не ранее чем были произведены расходы на покупку квартиры. Возврат НДФЛ производится за счет разницы между суммой НДФЛ, перечисленной в бюджет в течение этого налогового периода, и суммой НДФЛ, исчисленной к уплате в бюджет с учетом суммы предоставляемого имущественного налогового вычета за указанный налоговый период. Обратите внимание: заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы налога.
Следовательно, при приобретении в 2008 году квартиры физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом уже в 2008 году, но только при условии получения им в 2008 году доходов, облагаемых по ставке 13%, то есть иных, чем пенсия.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина

Ситуация 3.
Вопрос: Физическое лицо в 2005 году заключило предварительный договор купли-продажи квартиры в новостройке. Денежные средства были уплачены по предварительному договору. В 2008 году были подписаны основной договор, акт о полной оплате цены основного договора купли-продажи квартиры, акт приема-передачи квартиры. Каков порядок получения имущественного налогового вычета?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО от 11 декабря 2008 г. N 18-14/4/115533

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
При этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Таким образом, возникновение права на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета в соответствии со статьей 220 НК РФ связано с юридическим фактом произведения налогоплательщиком расходов на строительство либо приобретение жилья. То есть правом на имущественный налоговый вычет налогоплательщик может воспользоваться уже в том налоговом периоде, в котором им (налогоплательщиком) были произведены расходы на приобретение (строительство) жилья при условии наличия акта приема-передачи или свидетельства о праве собственности на указанный объект на момент подачи заявления.
На основании пунктов 2 и 3 статьи 220 НК РФ указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен двумя способами:
- путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода;
- путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом.
При этом, если в одном налоговом периоде этот вычет не был полностью использован, его остаток может быть перенесен на последующие периоды.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
На основании пункта 2 статьи 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено в статье 78 НК РФ.
Следовательно, физическое лицо вправе подать заявление и декларацию на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры за любые три подряд налоговых периода, предшествующие дате подачи такой декларации. Например, если декларации будут поданы в 2009 году, то этими налоговыми периодами могут быть 2008, 2007 и 2006 годы.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина

 Отправлено: 03.12.09 16:38. Заголовок: Рассмотрим упомянуту..

Рассмотрим упомянутую статью 78 НК РФ (отрывки):
Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

 Отправлено: 03.12.09 16:39. Заголовок: Таким образом, корот..

Таким образом, коротко:
 право на получение имущественного вычета у нас появляется с момента оплаты квартиры по предварительному ДКП или просто по ДКП (покупка векселя не в счет). Т.е. если мы погасили вексель и заплатили за квартиру в 2007 году, то в этом же году у нас возникло право на вычет.
 НО заявить на вычет можно только при условии, что на руках есть акт приема-передачи квартиры. Т.е., допустим, акт мы с ПИКом подписали в 2009 году.
 Таким образом, мы имеем право подать заявление на имущественный налоговый вычет в этом году за 2008, 2007 годы.
 либо только 2008, по желанию, как угодно.
 2006 не участвует, т.к. в этом году расходования средств на квартиру не было (если бы такое имело место быть, то мы бы собрали 3 предыдущих года).
 Самое главное: срок подачи заявления:
 нужно успеть в течение 3-х лет после осуществления затрат на приобретение квартиры, т.е. в 2007, 2008, 2009 годы.

 Отправлено: 03.12.09 16:42. Заголовок: 4. На какую сумму им..

4. На какую сумму имущественного вычета я могу рассчитывать?
Для ответа на данные вопросы, во избежание споров и разночтений приведем следующие разъяснения (текст сохранен полностью):

Ситуация 1.
ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 22.05.2009 N 03-04-05-01/317
Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру по договору о долевом строительстве в 2007 г. Акт о передаче квартиры был получен в декабре 2007 г., а свидетельство о праве собственности - в 2008 г. В каком размере физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 мая 2009 г. N 03-04-05-01/317

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что по договору о долевом строительстве была приобретена квартира.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ ''О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации'' внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса в части увеличения с 2008 г. максимального размера имущественного налогового вычета с 1 000 000 руб. до 2 000 000 руб. при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации.

В соответствии с абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при приобретении жилья в строящемся доме для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщику достаточно представить в налоговый орган акт о передаче квартиры.

Поскольку, как следует из письма, акт о передаче квартиры был получен до 1 января 2008 г., можно получить имущественный налоговый вычет в размере до 1 000 000 руб.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22.05.2009

Ситуация 2.
ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 22.05.2009 N 03-04-05-01/318
Вопрос: В 2007 г. физическое лицо совместно с супругой заключило договор долевого строительства квартиры и внесло предоплату по данному договору в размере 100%. Акт о передаче квартиры и свидетельство о праве собственности на квартиру были получены в 2008 г. В каком размере супруги вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в данном случае?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 мая 2009 г. N 03-04-05-01/318

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и приложенные к нему материалы по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ ''О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации'' внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса в части увеличения с 2008 г. максимального размера имущественного налогового вычета с 1 000 000 руб. до 2 000 000 руб. при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации.

Поскольку, как следует из приложенных материалов, все документы, требующиеся для подтверждения права на получение данного имущественного налогового вычета (акт о передаче квартиры, свидетельство о праве собственности на квартиру), были получены в 2008 г., налогоплательщики вправе обратиться в установленном порядке за получением имущественного налогового вычета в размере, не превышающем 2 000 000 руб., распределяемом в соответствии с долей каждого из них в праве собственности на квартиру.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно- тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22.05.2009

 Отправлено: 03.12.09 16:42. Заголовок: 5. Могу ли я получит..

5. Могу ли я получить 260 т.р. сразу за 1 отчетный год?

Да, можете, в следующих случаях:
 Если 13% за доход по векселю был выплачен раньше, чем подано заявление на имущественный вычет, и сумма Вашего годового дохода 2 млн. рублей (167 т.р. в месяц) то Вашего дохода вполне хватит, чтобы получить 260 т.р. сразу.
 Если Вы еще не оплачивали 13% с векселя и хотите произвести взаимозачет, то тогда: допустим, Ваш доход с векселя составил 300 т.р. (разница между суммой погашения векселя и суммой его покупки), соответственно 13% с этой суммы = 39 т.р., тогда сумма имущественного вычета, который Вы получите на руки будет составлять =260-39=221 т.р.При этом годовой Ваш доход должен составлять 1.7 млн.р. (142 т.р. в месяц).


Если соблюдаются условия рассмотренных ситуаций в предыдущих пунктах и калькуляция предыдущих абзацев - то в рамках "за 3 предыдущие периода", но зато сразу.
Таким образом, путем элементарного подсчета Вы можете сами прикинуть, сколько времени Вам понадобится для получения имущественного вычета в полном объеме.

 Отправлено: 08.12.09 16:25. Заголовок: 6. Если я подам заяв..

6. Если я подам заявление после получения свидетельства о собственности, увеличит ли это мой имущественный вычет с 1 000 000 до 2 000 000?
Ситуация 1.
Вопрос: Мною в 2007 году была приобретена квартира по договору долевого участия, акт приема-передачи подписан 14 декабря 2007 г., оба документа не зарегистрированны в регистрационной палате. Право собственности мною получено в 2008 году, т.е. юридически правоотношения состоялись в 2008 г. Я считаю, что поскольку право собственности на приобретенную квартиру было зарегистрировано в 2008 году, правоотношения по поводу получения права на имущественный вычет следует считать возникшими с 1 января 2008 г., таким образом, изменения, внесенные п. 11 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ, распространяются на данные случаи. Прошу разъяснить данный вопрос.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что Вами по договору о долевом строительстве была приобретена квартира.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в части увеличения с 2008 года максимального размера имущественного налогового вычета с 1000000 рублей до 2000000 рублей при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации.

В соответствии с абзацем шестнадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при приобретении жилья в строящемся доме для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщику достаточно предоставить в налоговый орган акт о передаче квартиры.

Поскольку, как следует из письма, акт о передаче квартиры был получен до 1 января 2008 года, Вы можете получить имущественный налоговый вычет в размере до 1000000 рублей.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин